Dichiarazione IVA 2012 e Raccolta Documenti

Si avvicina il termine per la presentazione della Comunicazione Dati Iva e della Dichiarazione Iva 2012, relative al periodo d’imposta 2011, pertanto riteniamo opportuno riepilogare i principali adempimenti in scadenza, al fine di predisporre ed acquisire la documentazione necessaria.

Novità

Le principali modifiche, di carattere generale, introdotte nei modelli di dichiarazione IVA 2012 sono le seguenti:

• Il rigo VA14 è stato ridenominato “Regime per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità” per indicare la rettifica della detrazione dell’IVA per i soggetti che adottano il “nuovo” regime dei minimi dal 2012;
• Il rigo VE23 riservato all’indicazione delle operazioni attive con aliquota al 21%;
• Nel rigo VE34 sono stati introdotti i nuovi campi riservati alle cessioni di telefoni cellulari e di microprocessori per le quali è obbligatoria l’applicazione dell’imposta secondo il meccanismo del reverse charge;
• Il rigo VF12 riservato all’indicazione delle operazioni passive con aliquota al 21%;
• Nel nuovo rigo VF18, da quest’anno, è prevista l’indicazione delle operazioni d’acquisto per le quali la detrazione è esclusa o ridotta ai sensi dell’articolo 19-bis1;
• Nei righi VJ15 e VJ16 riservati agli acquisti di telefoni cellulari e di microprocessori per i quali è obbligatoria l’applicazione dell’imposta secondo il meccanismo del reverse charge.

Comunicazione Dati Iva

La Comunicazione Dati Iva, il cui invio è previsto entro il 29 febbraio 2011, ha natura non dichiarativa e i suoi effetti sono riferibili alla comunicazione di dati e notizie. L’omissione o l’invio con dati incompleti o inesatti comporta l’applicazione della sanzione amministrativa da 258 a 2.065 euro.

La struttura e il contenuto della Comunicazione sono rimasti sostanzialmente invariati rispetto all’anno scorso.

Compensazioni

Anche per il 2012 sono in vigore le rigorose disposizioni in tema di compensazione dei crediti Iva.

In particolare, gli utilizzi di credito Iva emergente dalla dichiarazione annuale (o dalle richieste infrannuali), se di importo superiore a € 10.000 annui, possono essere eseguiti solo a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione (o dell’istanza) da cui esso emerge.

Inoltre è stato disposto l’obbligo di apposizione del visto di conformità per quei contribuenti che intendono compensare crediti Iva di importo superiore a € 15.000 annui.

A tal proposito, viene offerta la possibilità ai contribuenti di presentare la Dichiarazione annuale Iva 2012 (relativa al periodo d’imposta 2011) in forma autonoma (quindi, non unificata) a partire dal 1° febbraio 2012 ed entro il 29 febbraio 2012, in modo da presentare dal 16 marzo prossimo un modello F24 con utilizzo in compensazione di crediti Iva ed essere esonerati dall’obbligo di presentare la Comunicazione Annuale dei Dati Iva.

Rimborsi

Dal 1° febbraio 2012 si potrà chiedere il Rimborso Iva direttamente in sede di compilazione della dichiarazione annuale Iva, compilando l’apposito quadro VR e presentando la dichiarazione Iva in forma autonoma.

Il modello IVA 2012 a rimborso può comunque essere presentato all’interno del modello Unico 2012 entro il 01/10/2012.

Versamento del Saldo Iva annuale

Il versamento dell’IVA risultante dalla dichiarazione annuale va effettuato entro il 16 marzo 2012, sempreché l’importo dovuto sia superiore ad € 10. Si rammenta che è possibile:

• effettuare il versamento in forma rateale;
• differire il versamento alla scadenza prevista per il saldo relativo al modello UNICO 2011, in caso di presentazione della dichiarazione unificata.

L’omesso versamento dell’Iva risultante dalla dichiarazione annuale, in presenza di importo superiore a € 50.000, ha rilevanza penale: per il soggetto che non versa l’Iva dichiarata a debito è prevista la reclusione da 6 mesi a 2 anni.

Spesometro

Come più volte ribadito, l’Agenzia delle Entrate ha introdotto nuovamente una sorta di Elenco clienti/fornitori (il cosiddetto “Spesometro”), ossia la comunicazione delle operazioni effettuate/ricevute da parte dei soggetti IVA di importo non inferiore a € 3.000.

Con riferimento al 2011, tale comunicazione va effettuata entro il 30/04/2012 e riguarda le operazioni (rese e ricevute) rilevanti ai fini dell’Iva di importo non inferiore a € 3.000.

Raccolta documenti (solo per contabilità esterne)

Al fine di provvedere agli opportuni adempimenti, Vi chiediamo di predisporre e trasmettere allo Studio, anche in via telematica, la documentazione necessaria al più presto e comunque ENTRO IL GIORNO 10 FEBBRAIO 2012.

Elenchiamo di seguito la documentazione da raccogliere:

1. Stampe della Liquidazione annuale IVA e relative liquidazioni periodiche anno 2011;
2. Stampa dei totali acquisti / vendite / corrispettivi dell’anno 2011, con gli imponibili distinti per aliquota;
3. Copia dei modelli F24 di versamento Iva (anche con Iva eventualmente compensata);
4. In caso di Credito Iva utilizzato in compensazione, copia del prospetto riepilogativo con il relativo utilizzo;
5. Copia della documentazione di eventuali crediti IVA chiesti a rimborso o compensati nel periodo (rimborsi infrannuali);
6. Copia dei modelli INTRA presentati (solo frontespizio) ed eventuale prospetto di raccordo in presenza di discordanze con la contabilità;
7. Suddivisione delle cessioni intracomunitarie tra vendite e prestazioni di servizi;
8. Prestazioni di servizi: ammontare delle prestazioni di servizio generiche, non soggette ad Iva ai sensi del nuovo art. 7-ter, rese nei confronti di soggetti passivi Ue;
9. Bolle doganali di acquisto: totale operazioni 2011 distinto tra imponibile e Iva applicata;
10. Operazioni con San Marino: totale operazioni 2011 distinto tra imponibile e Iva applicata;
11. Autofatture: totale importi delle operazioni distinto tra emessi e ricevuti (indicando imponibile, IVA e relativa aliquota applicata);
12. Plafond: Copia delle annotazioni relative all’utilizzo del plafond, relativamente alle operazioni di acquisto “non imponibile art. 8/c”;
13. Cellulari: Dettaglio dei costi di acquisto e manutenzioni o altri costi relativi, solo nei casi di detrazione Iva superiore al 50%, distinguendo imponibile e imposta;
14. Copia del bilancio di verifica al 31/12/2011, allegando le schede contabili di Erario c/IVA e IVA in compensazione, acquisti/vendite cespiti, canoni di leasing, canoni di locazione, noleggio, acquisti di beni destinati alla rivendita;
15. Documentazione relativa ai versamenti d’imposta a seguito di eventuale ravvedimento operoso, suddividendo gli importi tra imposta, interessi e sanzioni.

Lo Studio è a disposizione per la compilazione e l’invio telematico della Dichiarazione IVA, della Comunicazione Dati Iva e dello Spesometro.

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